Как выбрать систему налогообложения?

От выбора системы налогообложения зависит объем отчетности и размер налогов. Чтобы ответить на вопрос: Какая система налогообложения лучше для малого бизнеса? - необходимо учесть ряд критериев:

• категория налогоплательщика: ИП, ООО, физлицо (не ИП);
• размер годового дохода;
• сфера деятельности,
• наличие сотрудников, их количество.

Кроме этого, при выборе необходимо учитывать: требования каждой системы налогообложения; региональные особенности; площадь торговой точки или зала обслуживания; при автоперевозках - количество транспортных средств, если производство - то подакцизные ли товары и др.

Всегда важно выполнить предварительный расчет налогов на каждой из систем, чтобы выявить неочевидную выгоду.

В первую очередь рекомендуем рассмотреть специальные налоговые режимы.

Обратите внимание! Предприниматели, не перешедшие на специальный налоговый режим в установленные для этого сроки, автоматически становятся на общий режим налогообложения.

Рассмотрим подробнее каждый из налоговых режимов.

Общая система налогообложения для ИП и организаций

ОСНО является системой налогообложения по умолчанию, самый обременительный налоговый режим. 

Налоговые ставки:

• Налог на прибыль 20%
• НДФЛ – 13%
• НДС – 0%, 10%, 20%

Отчетность: 

• ежемесячно
• ежеквартально

Максимальная налоговая нагрузка и больше всего отчетности. Но на ОСНО нет ограничений по размеру прибыли, количеству сотрудников и арендуемым площадям для ведения бизнеса. Кроме того, это выгодная система для организаций, которые сотрудничают с компаниями — плательщиками НДС.

Специальные налоговые режимы

Помимо общей системы в РФ действуют 4 специальных налоговых режима:

1. ЕСХН, единый сельскохозяйственный налог. Применим для ИП и организаций. Перейти на этот режим могут организации и ИП, у которых доля дохода от сельскохозяйственной деятельности за календарный год составляет не менее 70%. Ставка 6 %, но 6% Законами субъектов РФ налоговая ставка может быть уменьшена до 0%.

Не могут применять ЕСХН: организации (ИП), занимающиеся производством подакцизных товаров, за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства; осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса и проведению азартных игр, казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Отчетность: 

• отчетность 1 раз в год
• авансовые платежи (за полугодие)
• необходимо вести книгу учета доходов и расходов.

2. УСН, упрощенная система налогообложения. Возможен режим «Доходы» – 6% или «Доходы-Расходы» – 15%. Применим для ИП и организаций.

Самый распространенный из специальных налоговых режимов. УСН можно выбрать объект налогообложения «Доходы» (6%) или «Доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов» (15%).

Налоговые ставки: 6% «Доходы» (8%); 15% «Доходы – Расходы» (20%). Организации и ИП, применяющие УСН, самостоятельно выбирают объект налогообложения.

Отчетность: 

• отчетность 1 раз в год ▪ авансовые платежи (за квартал)
• необходимо вести книгу учета доходов и расходов.

Сроки уплаты налога: Авансы по налогу нужно платить ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Налог по итогам года: юрлица - до 31 марта, ИП - до 30 апреля, следующего за отчетным годом.

Декларация: Декларацию нужно сдавать 1 раз в год, по итогам года: юрлица - до 31 марта, ИП - до 30 апреля, следующего за отчетным годом.

Ограничения:

• численность работников не более 100 чел., 130 чел. с 2021 г.
• доход не превышает 150 млн. руб. в год, 200 млн. руб. с 2021 г. (повышенная ставка налога по превышению)
• остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. руб.
• ограничения по отдельным видам деятельности п. 3 ст. 346.12 НК РФ. 

УСН не совместима с ОСН, ЕСХН, НПД (самозанятые). Нельзя применять УСН бюджетным учреждениям, банкам и некоторым другим организациям, перечисленным в статье 346.12, пункт 3.

Для организаций единый налог по УСН заменяет:

• Налог на прибыль;
• Налог на имущество (кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).
• Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС с реализации.

Остальные налоги уплачиваются в обычном порядке.

Для ИП единый налог по УСН заменяет:

• НДФЛ;
• Налог на имущество ФЛ (кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).
• ИП, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС с реализации.

Остальные налоги уплачиваются в обычном порядке.

3. НПД, налог на профессиональный доход. Применим для физических лиц и ИП.

Налог на профессиональный доход — это новый специальный налоговый режим для самозанятых граждан.

Налоговые ставки: 4% при работе с ФЛ 6% при работе с ЮЛ 

Регистрация осуществляется через мобильное приложение «Мой налог» или веб кабинет «Мой налог». Приложение полностью обеспечивает взаимодействие между самозанятыми и налоговыми органами, не требуя личного визита в инспекцию. Оно заменяет кассу и отчетность. Нет обязанности уплачивать страховые взносы как для ФЛ, так и для ИП. Однако, их можно уплачивать в добровольном порядке

Ограничения:

• нельзя привлекать работников 
• доход не превышает 2,4 млн. руб. в год 
• нельзя совмещать с иными налоговыми режимами
• не применяется при перепродаже товаров
• не применяется при реализации подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке 

Специальный режим НПД нельзя совмещать с иными режимами налогообложения.

 4. Патент, патентная система налогообложения. Применим для только для ИП. Перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению в рамках ПСН, с 2021 года вправе устанавливать регионы, кроме тех, применение которых ограничивает НК. Заявление на получение патента по форме № 26.5-1 в срок не позднее чем за 10 дней до начала применения.

Наиболее популярные виды деятельности для патента:

• розничная торговля через объекты с площадью торгового зала не более 150 кв. м.;
• услуги общественного питания, с площадью зала обслуживания не более 150 кв. м.;
• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
• ремонт и техническое обслуживание автомобилей, машин  и оборудования;
• парикмахерские и косметические услуги.

Отчетность при ПСН не представляется. Патент выдается с любой даты, на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года.

Субъекты РФ вправе устанавливать дополнительный перечень бытовых услуг, в отношении которых может применяться патент

Налоговая ставка: 6%

Отчетность:

• уплата налога 1-2 раз в год
• необходимо вести книгу учета доходов.
• можно уменьшать на страховые взносы

Ограничения:

• Средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек
• Доход не превышает 60 млн. руб. в год

Не применяется для:

• видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом
• реализации товаров, не относящейся к розничной торговле (реализация подакцизных товаров, товаров, подлежащих обязательной маркировке: обувь, лекарства, изделия из меха)

Варианты совмещения режимов: УСН + ПСН; ЕСХН + ПСН; ОСН + ПСН. Уведомление (заявление) о применении выбранного режима налогообложения можно подать: лично, через Личный кабинет налогоплательщика, по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), почтовым отправлением с описью вложения, одновременно с регистрацией через банк

Информацию о применяемом режиме налогообложения можно узнать в личном кабинете налогоплательщика.   Нужна помощь в выборе подходящего режима? Обращайтесь в "Фондпласт"!